保險關係人稅務分析-法定繼承人及最低稅負制

大家平安

感謝眾網友們的熱烈討論

以下整理相關的問題及討論作補充

 

一、要被保人、受益人寫誰好麻煩，到底要怎麼寫?

對大部分的人來說，

要被保人寫同一人，

然後受益人第一順位寫自己最親的人，

最後順位寫”法定繼承人”。

這樣子的”自用保單”，

税務的相關問題最少。

 

有錢人的煩惱很多，

才有可能需要用其他的保險關係人來做安排。

 

二、受益人寫”法定繼承人”可以嗎?

 

實務上，

為了避免發生受益人、被保險人同時身故，

造成保單無指定受益人，

使身故保險金列入遺產課稅，

我們可以在指定受益人最後一順位寫上：法定繼承人，

這樣是可以的。

 

不過要注意的是

1.      國稅局還是有可能因實質課稅八大樣態，而當作遺產課稅!

2.      法定繼承人，保險金的給法就照民法遺產篇的順序走囉！

詳情請見之前的文章: 保險與遺產規劃

3.      所以還是建議每年定期檢驗保單，

      是否需要變更受益人喔!

 

相對於走遺產繼承來講，

保險金給付，

受益人只要出示被保險人的死亡證明與除戶證明，

身故保險金正常二周內就可以拿到，

這是即期現金，

可以用來繳遺產稅及辦身後事，

身故金一般不會被凍結。

 

三、最低(基本)稅負制

 

民國95年開始實施所得基本稅額條例(俗稱最低稅負制)，計算方式如下圖所示:

上圖是我們一般社會大眾在繳的所得稅(A)。

 

基本所得稅是用當年度所得淨額作為基礎，

加上各項投資、贈與、保險給付等其他所得，

扣除670萬，再乘上單一稅率20%後，

得到基本稅額(B)。

 

基本稅額(B)>一般所得稅(A)才需要補繳稅款差額。

 

詳細的其他所得整理如下圖。

要注意幾點

1.保險給付僅限95/1/1後簽約的壽險、年金險才納入計算，

所以民國95年以前的壽險、年金險要留著，

這可是節稅利器。

2.死亡給付是超過3330萬才計入稅，

但滿期\生存保險金是全數計入的。

3.先考慮遺產稅，沒有遺產稅才有最低稅負制的問題

4.年金險累積期，被保險人死亡，

絕大多數的保單設計是返還予要保人或要保人的法定繼承人，

不是給指定的身故受益人。

實際上要被課到這筆稅，是不太容易的。

EX. 所得淨額級距到40%的家庭，

至少所得淨額472萬以上，

至少一般所得稅有102萬元，

若無其他所得或投資，

當年度死亡保險金給付須達4040萬以上，

才有可能需要多補繳稅款差。

要因為領死亡給付，而被多扣基本稅額，其實是很困難的事情。

 

以上是相關補充說明及分析，

若有任何問題，

敬請不吝留言討論及賜教。